2022年1月,企业购买价值80万元的二手机械设备,能否享受

基本概念

计算企业所得税应纳税所得额时，企业按规定计算的固定资产折旧，允许扣除。

一、企业所得税法对固定资产的定义

企业所得税上所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、租赁、经营管理而持有的使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机械、机械、运输工具等与生产经营活动有关的设备、器具、工具。

二、固定资产折旧计算的最低年限

(1)房屋、建筑：20年；

(二）飞机、火车、轮船、机器、机械等生产设备：10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；

(4)飞机、火车、船舶以外的运输工具:4年；

(5)电子设备:3年。

问

购买使用的固定资产如何确定折旧年限？

购买使用的固定资产资产，可以证明固定资产的使用寿命，以上最低折旧寿命减去使用寿命后的剩余寿命作为折旧寿命；不能证明固定资产的使用寿命的，由企业根据固定资产的磨损程度对可用寿命进行评估确认，确定折旧寿命。

答

三、税前扣除的固定资产不得计提折旧

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租赁的固定资产；

（三）以融资租赁方式租赁的固定资产；

（四）已全额提取折旧继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价为固定资产入账的土地；

（七）其他固定资产不得计算折旧扣除。

问

以经营租赁方式租赁的固定资产不得计提折旧，企业租赁固定资产（房屋、汽车等）时如何在企业所得税前扣除租金？

企业根据生产经营活动的需要用固定资产支付的租赁费，按以下方法扣除：

1.以经营租赁方式租赁固定资产的租赁费用，按租赁期限均匀扣除；

2.以融资租赁方式租赁固定资产的租赁费用，构成融资租赁固定资产价值的部分按规定提取折旧费用，分期扣除。

答

四、固定资产税前一次性扣除

2018年1月1日至2023年12月31日，企业购买的新设备、设备（设备、设备，即房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，在计算应纳税所得额时，允许一次性扣除当期成本，折旧不再按年度计算。

问

2022年1月，企业购买价值80万元的二手机械设备，能否享受一次性扣除政策？

政策中提到的“新购入”的“新”，是指新的时间，不同于原购买的固定资产，不规定购买新的固定资产，使用的旧固定资产也可以，只要购买时间在政策执行期内。购买时间以设备发票开具时间为准，分期付款或信用销售取得设备的，以设备到达时间为准。