纳税人抵扣进项税额固定资产第十条

固定资产报废如何做会计处理？

纳税人抵扣进项税额固定资产第十条（一）至（三）项所列情形的，当月按下列公式计算进项税额：不得抵扣进项税额=固定资产净值×本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

1.条例第十条内容如下：

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购买货物或者应税劳务；

（二）异常损失购买货物及相关应税劳务；

（三）产品损失异常的，成品消耗的购买货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条第十条第（二）项所称异常损失，是指管理不善造成的盗窃、丢失、霉变、变质的损失。

3.会计处理如下：

借：固定资产清理

累计折旧

贷款：固定资产

借：固定资产清理

贷款：银行存款（清理费）

应纳税额-应纳增值税（进项税额转出）

借：营业外支出

贷款：固定资产清理

收入转入营业外收入