取得行政事业单位固定资产有三种方式

主要问题是固定资产管理。

(一)资产不实家底不清。

首先，财务人员的业务素质较低，会计处理不规范。在固定资产增加、使用、处置和盘面盈亏时，他们不会及时进行会计处理，或者只登记资产和基金账户，不登记数量的实物账户、卡片，或者不检查固定资产的年终库存。存在账目与事实不符、账目与卡不符的问题。

第二，人为隐瞒资产数量或营业收入，收入体外循环，形成奖金和福利费用，或直接出借资产，导致固定资产损失。

第三，资产的形成是遥远的，单位的主要负责人和财产管理人员更换了更多的资产，形成了一个历史遗留下来的问题，没有人能清楚地解释，严重的资产损失。

(二)不规范新增资产审批程序。

第一，重大资产购买决策失误，形成损失浪费问题，三重一大事项不集体研究决定。

2、无预算购置资产未经财政审批。

3、资产采购化整为零，规避政府采购和公开招标投标。

第四，资产处置不按规定程序履行处置审批程序，资产处置不评估，不公开，随意变卖擅自处置，造成损失。

(三)不完善的资产内控制度管理混乱。

缺乏标准采购、存储和使用制度；资产使用、保管、无健全账本或记录；没有定期资产库存系统；没有有效利用资产的内部绩效考核指标。审计发现，部分单位资产管理与财务管理脱节，导致单位财务会计信息失真，部分单位资产分别由财务和物流部门管理，两部门长期缺乏沟通，相互包容、协调不密切，导致物流部门报废资产已完成，财务部门不知道，未处理相关资产的账户程序，资产账户不一致；部分单位部门相互推卸责任[内部审计网络：更多审计干货关注公共账户内部审计网络]，资产长期无人管理；部分单位资产闲置形成浪费。

固定资产审计内容为行政事业单位。

(一)关注资产购买。

取得行政事业单位固定资产有三种方式：自购自建、社会捐赠、上级转移。重点关注土地、房屋、车辆、设备设备等大型资产的产权归属；新资产建设和采购的项目审批、建设程序审批、预算审批、政府采购审批等程序是否合规、合法，会计记录所需的原始凭证、合同文件、验收报告等材料是否真实、完整、合法，会计账务处理是否准确、标准化；资产仓储验收，特别是自建工程竣工验收手续是否齐全；新增资产是否保值增值，是否存在因决策失误而造成重大资产损失和浪费的问题，是否存在存在存在存在存在的欺诈性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性欺骗性问题，合同文化的文件文件，验收，验收报，验收报验收，验收，验收，验收，验收，验收，验收；。

(二)资产的使用要注意。

资产是否接收和保管，是否登记账目；是否有闲置资产；资产是否定期维护，是否设立资产资本明细账和实物卡，以及专职和兼职人员的管理；资产的租赁和贷款是否标准化，收入是否上缴给同级财政；减少资产时，资产是否及时处置，标准化审批程序，进行会计处理；是否定期检查和检查资产，确保家庭背景清晰、账目、卡片、真相一致，无资产损失等问题；是否处理资产盘盈盘亏，以及是否有变相处理盘盈资产，形成小金库或发放福利基金。

(三)资产处置要注意。

行政机关处置固定资产有三种形式：报废、出售、转移。无论以何种方式处置，都应当经国有资产行政主管部门批准。主要审查固定资产是否报废、出售，是否按程序办理审批；是否未经批准注销资产；资产处置收入是否按规定上缴同级财政。

(四)资产绩效的关注。

固定资产的规模是否符合本单位的工作量，特别是固定资产的实际利用率，固定资产的闲置率（通过库存）是否突破单位内部评估指标；固定资产维护成本水平是否符合固定资产的规模，是否浪费；自建固定资产是否实现项目设计的利益，是否具有资产周围的生态环境和社会环境的实质性普遍利益，使人们有真正的利益感。

(五)注重建立健全内控制度。

为确保单位固定资产的真实、完整、安全、有效利用，应检查单位是否建立和完善了三大事项集体研究制度、资产投资预算审批制度、资产使用授权审批制度、财务会计处理制度、责任分工制度、资产处置制度、维护制度和定期库存制度、资产使用绩效控制指标评估制度等固定资产内部控制制度。

固定资产审计技术方法行政事业单位。

在实施审计之前，应安排审计前的调查，并列出所需的验证数据清单。如固定资产内部控制系统（采购、储存、使用、处置、租赁等）的相关文件、与固定资产相关的信息（报表、细节、电子实物账户、车辆情况、驾驶证复印件、土地证书、产权证书等有关的文件（购买、储存、使用、处置、租赁等），国有资产管理局认定的资产验证报告，在此基础上采用审计技术方法进行审计工作。

(一)对比法。

财务账户中的固定资产与国有资产管理局确定的固定资产（固定资产实物账户）进行比较（账户是否一致）；现场调查（通过监督库存和拍照获取支持材料）与提供的资产进行比较（账户是否一致）。

案例：2016年，在一所学院原党委书记、院长的经济责任审计中，通过比较学院财务资产的账面金额和国有资产管理系统资产的实物金额，确定了265.16万元的账户不一致金额；通过电子数据筛选，对其他资本支出、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用、维修费用等进行了筛选，日期较近，车辆购买费用和其他费用，车辆购买费用等费用，结合原票据核实核实，发现17个建设项目未完成验收和账户登记，涉及5.38亿元，8辆公务车辆196.44万元，政府采购101.44万元。通过走访核实资产，审核年度重大活动，发现医院在上市成立时收到的实物祝贺礼品的一部分，没有记录和登记；在与一所大学合并过程中，部分资产未入账核算，未及时报废，涉及资金600.14万元，涉及811台仪器和设备57.46万元，图书23162卷18.53万元，汽车10.15万元。

(二)筛选数据的方法。

通过电子数据筛选其他资本支出、维护费用、新购置、固定资产处置等字段定资产进行电子数据筛选，判断是否存在未纳入固定资产账户的现象，采购规模以化整为零的方式进行肢解，故意避免政府采购，未经国有资产管理部门批准处置固定资产。

案例：2018年，在新闻媒体领导的经济责任审计中，我们首先对电子数据中的车辆维修费用科目进行了筛选，并根据费用支出凭证号逐一核对原始凭证，对原始凭证中记录的维修车辆的车牌号逐一进行统计，形成审计表，将核对表与本单位提供的车辆明细账和车辆行驶证复印件进行比较核对，对疑似车辆信息进行筛选，最后，通过向交警部门（或信函查询）查询有问题的车辆信息，发现存在公务车辆管理中：一是借用下属公司的两辆公务车；第二，1994年购买的南郊土地没有记录在固定资产账户中。经过实地调查，发现该土地已被附近村民占用（拍照获证明材料），导致国有资产闲置和缺乏监管。

(三)调查取证法。

调查单位成立以来的资产，如土地、房屋、车辆和捐赠资产等，通过向第三方发信询问确认或咨询单位的各种检查结果材料（审计报告、检查报告、专项检查报告）、单位会议记录（纪要）和座谈会，了解单位的资产变化。

案例：公务车辆在一家公共机构的固定资产中采用以下审计方法进行检查。一是比较所有车辆的详细账本（型号、车号、大驾驶号、购车时间、金额、用户）、驾驶证复印件和购车发票；第二，双方同意在适当的时候，将所有车辆停放在固定的地方，逐一进行现场盘点，并根据车辆提供的相关信息进行进一步核实。结果发现，该单位购买的车辆超过了标准，使用了假牌照，车辆注册不真实，借用的车辆很多，报废的车辆没有及时宣布。

改进行政事业单位固定资产审计的思路。