未来年度不得变更的规定

一、扣除政策规定

1、财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2、“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除当期纳税调减，后折旧摊销期间都进行纳税调增。

3、企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异。（看明白了，人家明确说是可以存在差异的，而不是一刀切，会计处理和税务处理是一样的）

二、会计和税务怎么处理

（1）根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法；

（2）会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧，企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”，产生的税会差异；

（3）按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债。（不要伤心啊，享受政策就要增加很多会计工作量，要计算递延所得税负债）

四、一次性加计扣除有时候并不划算

对于短期无法实现盈利的亏损企业而言，选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损，且由于税法规定的弥补期限的限制，该亏损可能无法得到弥补，实际上减少了税前扣除额。

企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠，公告明确企业未选择享受的，以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的，不享受以后就不可以享受了！选择之前一定要考虑好了！

需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花了10万，当时没有享受优惠，以后又买了一个胎心监护机20万，这个20万还是可以继续由你们自己选择的！

五、这样做的会计处理要抓紧调账

甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

借：管理费用-车辆费用 36万元

贷：银行存款 36万元

正确的处理在这：

甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

借：固定资产-汽车 36万元

贷：银行存款 36万元

假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元

2月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元

3月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元